我國(guó)整體稅制綠化度不高，削弱了其在污染物排放上的剛性約束作用。
針對(duì)現(xiàn)行環(huán)境稅收制度存在的對(duì)環(huán)境行為的調(diào)節(jié)力度不強(qiáng)、促進(jìn)實(shí)質(zhì)性綠色創(chuàng)新不足、引導(dǎo)綠色消費(fèi)和生產(chǎn)的激勵(lì)有限、促進(jìn)碳減排作用有待提升等問(wèn)題，專(zhuān)家們建議進(jìn)一步深化環(huán)境稅收制度改革，完善各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策。
生態(tài)環(huán)境部環(huán)境規(guī)劃院生態(tài)環(huán)境管理與政策研究所所長(zhǎng)、環(huán)境保護(hù)稅研究中心研究員董戰(zhàn)峰等專(zhuān)家近日在《北京行政學(xué)院學(xué)報(bào)》上撰文認(rèn)為，環(huán)境稅收制度創(chuàng)新應(yīng)進(jìn)一步強(qiáng)化其對(duì)環(huán)境行為的調(diào)節(jié)功能、挖掘其對(duì)綠色生產(chǎn)力的培育功能、激發(fā)其對(duì)綠色消費(fèi)與生產(chǎn)行為的引導(dǎo)功能，拓展其對(duì)實(shí)現(xiàn)碳達(dá)峰碳中和目標(biāo)的支撐作用。
環(huán)境稅收制度不僅具有環(huán)境治理的天然屬性，同時(shí)在調(diào)節(jié)綠色生產(chǎn)和消費(fèi)上有制度優(yōu)勢(shì)。環(huán)境稅收制度創(chuàng)新對(duì)持續(xù)深入推進(jìn)環(huán)境污染治理、加快發(fā)展方式綠色轉(zhuǎn)型、實(shí)現(xiàn)人與自然和諧共生的現(xiàn)代化具有重要意義。
董戰(zhàn)峰介紹，環(huán)境稅收制度通過(guò)確定污染物、調(diào)控污染行為懲罰力度、加大環(huán)保行為激勵(lì)程度等方式，運(yùn)用環(huán)境保護(hù)稅、資源稅、耕地占用稅和城鎮(zhèn)土地使用稅等主要綠色稅種，在持續(xù)深入打好藍(lán)天、碧水、凈土保衛(wèi)戰(zhàn)，強(qiáng)化固體廢物和新污染物治理，構(gòu)建生態(tài)清潔優(yōu)美的美麗中國(guó)等方面發(fā)揮了重要的基礎(chǔ)性作用。
環(huán)境稅收制度通過(guò)內(nèi)在的稅制激勵(lì)，運(yùn)用資源稅、消費(fèi)稅、車(chē)船稅、車(chē)輛購(gòu)置稅、增值稅和企業(yè)所得稅等稅制形式，推動(dòng)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展綠色化、低碳化，加快能源、工業(yè)、交通運(yùn)輸、城鄉(xiāng)建設(shè)、農(nóng)業(yè)等領(lǐng)域綠色低碳轉(zhuǎn)型。
此外，環(huán)境稅收制度借助“多稅共治”“多策組合”的復(fù)合稅制優(yōu)勢(shì)，在供給端調(diào)節(jié)綠色生產(chǎn)、投資和研發(fā)，在需求端鼓勵(lì)綠色消費(fèi)、遏制高排放消費(fèi)，在流通環(huán)節(jié)暢通綠色節(jié)能鏈條、發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟(jì)，將源頭防控與末端治理相結(jié)合，多環(huán)節(jié)深入推進(jìn)美麗中國(guó)建設(shè)。
但專(zhuān)家們也發(fā)現(xiàn)，環(huán)境保護(hù)稅作為控制污染物排放的主體稅種，主要對(duì)大氣污染物、水污染物、固體廢物和噪聲四類(lèi)應(yīng)稅污染物的排放征稅，環(huán)境行為調(diào)控范圍偏窄，對(duì)生態(tài)環(huán)境保護(hù)和治理的效果有限。
董戰(zhàn)峰介紹，環(huán)境保護(hù)稅稅額標(biāo)準(zhǔn)不完善，對(duì)環(huán)境調(diào)節(jié)功能有待加強(qiáng)。一方面，環(huán)境保護(hù)稅稅額征收標(biāo)準(zhǔn)整體偏低，促使企業(yè)主動(dòng)污染減排的激勵(lì)效果有待進(jìn)一步提升；另一方面，我國(guó)西部等環(huán)境保護(hù)稅稅率標(biāo)準(zhǔn)較低地區(qū)容易吸引高污染高排放企業(yè)入駐，成為“稅收洼地”。
環(huán)境稅收制度在調(diào)節(jié)綠色生產(chǎn)和消費(fèi)上有制度優(yōu)勢(shì)。攝影/章軻環(huán)境稅收制度在調(diào)節(jié)綠色生產(chǎn)和消費(fèi)上有制度優(yōu)勢(shì)。攝影/章軻
專(zhuān)家們的研究還發(fā)現(xiàn)，我國(guó)整體稅制綠化度不高，削弱了其在污染物排放上的剛性約束作用。2022年，我國(guó)環(huán)境保護(hù)稅收入占環(huán)境稅收制度總收入的比重僅為0.89%，在國(guó)際上仍處于較低水平。
研究發(fā)現(xiàn)，當(dāng)企業(yè)預(yù)期獲得更多的政府補(bǔ)貼和稅收優(yōu)惠時(shí)，非發(fā)明專(zhuān)利申請(qǐng)顯著增加，財(cái)稅手段會(huì)使得企業(yè)選擇“為扶持”而創(chuàng)新。非國(guó)有企業(yè)同樣也存在一定程度的策略創(chuàng)新行為。企業(yè)創(chuàng)新活動(dòng)可能更多是末端治理創(chuàng)新而非源頭管控創(chuàng)新，并且這種創(chuàng)新活動(dòng)存在比較強(qiáng)的路徑依賴(lài)，即企業(yè)綠色創(chuàng)新活動(dòng)集中在提高化石能源使用效率和在末端降低污染物排放等方面，并未實(shí)現(xiàn)根本上減少污染物排放的新能源領(lǐng)域創(chuàng)新。
董戰(zhàn)峰等專(zhuān)家介紹，目前，消費(fèi)稅作為直接調(diào)控綠色消費(fèi)的關(guān)鍵稅種，在引導(dǎo)綠色消費(fèi)和抑制高污染、高能耗產(chǎn)品消費(fèi)方面，作用依然不足?，F(xiàn)行消費(fèi)稅綠色應(yīng)稅稅目有限，限制了綠色消費(fèi)的調(diào)節(jié)范圍。如煤炭以及生產(chǎn)過(guò)程中使用大量煤炭的化工產(chǎn)品、一次性塑料制品、殺蟲(chóng)劑、高端染料行業(yè)產(chǎn)品等，并未納入消費(fèi)稅征收范圍。我國(guó)消費(fèi)稅多在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征稅，減弱了消費(fèi)者對(duì)稅收成本的直觀感受，不利于向消費(fèi)者傳達(dá)綠色消費(fèi)的政策意圖。
研究發(fā)現(xiàn)，環(huán)境保護(hù)稅、資源稅等作為間接調(diào)控綠色生產(chǎn)與消費(fèi)的環(huán)境保護(hù)相關(guān)稅種，對(duì)綠色消費(fèi)和生產(chǎn)的激勵(lì)也同樣有限。研究表明，環(huán)境保護(hù)稅對(duì)公眾綠色消費(fèi)水平的影響，在經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平和受教育水平低的地區(qū)難以發(fā)揮作用。環(huán)境稅收制度在生產(chǎn)端綠色約束效果也不強(qiáng)。
“我國(guó)尚未形成對(duì)碳減排具有約束力的環(huán)境稅種。”董戰(zhàn)峰介紹，環(huán)境保護(hù)稅、資源稅、車(chē)船稅、車(chē)輛購(gòu)置稅作為與碳排放密切相關(guān)的綠色稅種，其碳減排效應(yīng)明顯不足。環(huán)境保護(hù)稅征稅對(duì)象并未包括二氧化碳排放，其降碳的效應(yīng)微弱。
此外，現(xiàn)行資源稅稅率和稅目不利于減少碳排放。我國(guó)多數(shù)省（區(qū)、市）執(zhí)行的煤炭資源稅稅率低于6%，而天然氣的碳排放水平低，原油和天然氣的資源稅稅率也為6%，這不利于引導(dǎo)企業(yè)綠色低碳節(jié)能生產(chǎn)。專(zhuān)家介紹，我國(guó)對(duì)綠色低碳發(fā)展的稅費(fèi)優(yōu)惠政策并未覆蓋煤炭的清潔高效利用、碳捕捉和封存等技術(shù)的研發(fā)及應(yīng)用，以及個(gè)人綠色低碳消費(fèi)等方面。
專(zhuān)家們表示，現(xiàn)行環(huán)境稅收制度需要進(jìn)一步深化環(huán)境稅收制度改革，包括優(yōu)化環(huán)境保護(hù)稅、拓展資源稅、健全消費(fèi)稅等稅種，以及研究開(kāi)征碳稅，完善各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策，強(qiáng)化稅收征管等。
在具體改革方向上，專(zhuān)家們建議，將揮發(fā)性有機(jī)物（VOCs）、光污染、建筑固體廢棄物等污染防治任務(wù)較重、具備征管能力的污染因子列入環(huán)境保護(hù)稅稅目，進(jìn)一步擴(kuò)大環(huán)境保護(hù)稅和資源稅的征稅范圍；制定稅額分檔制度和建立稅額標(biāo)準(zhǔn)定期評(píng)估機(jī)制，提高環(huán)境保護(hù)稅稅額標(biāo)準(zhǔn)的針對(duì)性。完善對(duì)地方環(huán)境稅收征管的監(jiān)督與考核機(jī)制，提高環(huán)境稅收征管效率。加大企業(yè)所得稅和增值稅稅收優(yōu)惠力度，對(duì)不同類(lèi)型的企業(yè)，應(yīng)根據(jù)其綠色生產(chǎn)、研發(fā)、投資的特征和需求，強(qiáng)化精準(zhǔn)稅收支持。
同時(shí)，加大污水處理費(fèi)、固體廢物處理費(fèi)征收力度，提高水價(jià)、電價(jià)、天然氣價(jià)格水平等，通過(guò)成本補(bǔ)償?shù)姆绞絼?chuàng)造合理約束高耗能、高污染的稅費(fèi)政策環(huán)境。通過(guò)擴(kuò)大消費(fèi)稅的征稅范圍，將其征稅環(huán)節(jié)后移并實(shí)行價(jià)外征收，調(diào)整相關(guān)稅目的稅率等措施，引導(dǎo)綠色消費(fèi)和生產(chǎn)活動(dòng)。適度提高煤、原油等資源稅稅率，給予天然氣開(kāi)發(fā)必要的資源稅優(yōu)惠，研究開(kāi)征碳稅，增加綠色低碳發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策。
